כיצד להיערך לתום שנת המס 2012?

דרוג:

מאת: רו"ח מוסא מושיק ג'ריס
להלן רשימת פעולות שמומלץ לבצע לפני תום שנת המס 2012:
 

דחיית או הקדמת הכנסות

 
ישנן הכנסות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . יש לקחת בחשבון שינויים בשיעורי המס בשנת 2013.
 

השלמת הוצאות

 
יש לערוך בדיקה שכל ההוצאות נרשמו. בנוסף לבדוק אפשרות הקדמת או דחיית הוצאות.
 

הפקדה לקופת גמל

 
עצמאי יכול להפקיד בקופת גמל עד כ-16% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 204,000 ₪ בשנה. כלומר ניתן להפקיד עד 32,640 ₪ . הפקדה כזו מקנה ניכוי בשיעור 11% מההכנסה החייבת וזיכוי במס בשיעור 35% מ- 5% הנותרים.
 

הפקדות לקרן השתלמות

 
עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהכנסתו החייבת ועד לתקרה של 255,000 ₪ בשנה. תקרת ההפקדה 17,850 ₪.
ההוצאה המותרת בניכוי מההכנסה הינה בשיעור 4.5% מההכנסה החייבת. כלומר מתוך 7%, 2.5% לא מותרים לניכוי.
 

תשלום לביטוח לאומי
 

במידה וצפוי חוב לביטוח לאומי עבור שנת 2012 או קיימים חובות בגין שנים קודמות, מומלץ לשלם עד 31/12/2012 וליהנות מניכוי בשיעור 52% מסכום דמי ביטוח לאומי ששולמו (ללא מס בריאות).
 

מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים

 
הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים וכן כנגד ריבית ודיבידנד שבגינם שולם מס הכנסה באותה שנת מס בלבד. ישנם מקרים בהם כדאי למכור ניירות ערך שיש בהם הפסד על מנת לקזז את ההפסד כנגד רווח הון שמומש או כנגד ריבית ודיבידנד שחויבו במס הכנסה .
יש לציין כי בעל שליטה בחברה יכול לחלק דיבידנד ולקזז את ההכנסות מהדיבידנד כנגד הפסדי הון.
 

חובות אבודים

 
מומלץ לסיים הטיפול בחובות בעייתיים. לסיים הליכי גביה או להגיע לפשרה. התנאים להכרה בחוב אבוד כהוצאה:
א- חוב עסקי – דווח כהכנסה בספרים.
ב- החוב לא ניתן לגביה – מומלץ להצטייד בחוות דעת משפטית.
ג- מועד פירעון החוב לפני 31/12/12.
 

הכנסות משכר דירה למגורים

 
תקרת הכנסה הפטורה משכ"ד למגורים הינה עד לסך 4,910 ₪.
על חלק מההכנסה משכ"ד למגורים העולה על התקרה הפטורה (מעל 4,910 ₪) יש לבדוק את המסלול העדיף ביותר:
מסלול א - לשלם 10% עד 31/01/2013.
מסלול ב – תשלום מס רגיל (מס שולי) על החלק העולה על 4,910 ₪.
מסלול ג - תשלום מס על הרווח (הכנסות משכ"ד פחות הוצאות. כולל הוצאות בשל מימון הנכס).
ניתן במשך השנה לשלם מס בשיעור 10% ובעת הגשת הדוח השנתי לבחור באפשרות הטובה ביותר.
 

סגירת יתרות חובה של בעלי שליטה

 
יתרת חובה של בעל שליטה בחברה חייבת בריבית רעיונית. מומלץ לסגור יתרה זו, מאחר ופקיד השומה עלול לטעון כי יתרה זו הינה דיבידנד או משכורת ולשלם בגינה מס הכנסה ואולי גם ביטוח לאומי.
יש לציין כי הריבית הרעיונית הינה בתוספת מע"מ.
 

שינוי סוג ההתאגדות לקראת 2013 
 

לקראת סוף שנת המס 2012 מומלץ לערוך בדיקה לגובה הרווח ולשקול אפשרות שינוי סוג ההתאגדות החל מ- 1/1/2013.
 

פעולות שיש לבצע ביום 31/12/2012

 
עריכת ספירת מלאי ליום 31.12.12.
עריכת ספירת קופה (שיקים, מזומנים, שיקים חוזרים) ליום 31.12.12.
רישום מד ק"מ של הרכבים (למרות שאין לזה השפעה על ההוצאה המוכרת).
עריכת "רשימת יתרות לקוחות וספקים" ליום 31.12.12.
בדיקת חבות דיווח מפורט למע"מ החל מ- 1.1.13. עוסקים שמחזור המכירות שלהם בשנת 2012 היה מעבר ל- 2.5 מיליון ו/או חייבים בהנהלת חשבונות בשיטה הכפולה, חייבים בדיווח מפורט למע"מ (דיווח באמצעות קובץ PCN874).
משרד התמ"ת מגביר את הפיקוח על העסקת עובדים שכירים. מומלץ לבדוק הוראות החוקים החלים על העסקת עובדים באופן כללי ועל הענף שבו אתם עוסקים באופן ספציפי.
לעדכן שיעורי ההפרשה לפנסיית חובה עבור עובדים שכירים ל – 15% במקום 12.5%
 
הכותב הוא מוסא מושיק ג'ריס, רו"ח, טל': 04-8490070
אין מאמר זה מהווה תחליף לקבלת יעוץ מרואה חשבון.
 
ניתן להפנות שאלות למייל: [email protected]
לאתר החברה: www.utax.co.il
תגיות של המאמר: 

כתבות נוספות בקטגוריה קריירה ועבודה, כספים ופיננסים

התראת מועד לתביעה נגד FNA: רוזן, יועץ למשקיעים גלובלי, מעודד משקיעים ב- Paragon 28, Inc שצברו הפסדים העולים על 100 אלף דולר להבטיח ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב של 29 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך שהוגשה לראשונה על ידי החברה - FNA משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
תזכורת למועד לתביעה נגד BMBL: רוזן, יועץ למשקיעים מיומן, מעודד את משקיעי Bumble Inc לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב של 25 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – BMBL משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
קבוצת Asahi משיקה יוזמת קיימות גלובלית: האתגר קורא לסטארט-אפים ולעסקים בצמיחה להניע חדשנות נטו אפס Asahi Group Holdings, Ltd מכריזה על השקת פלטפורמת
חיפושי נפט וגז בעלי השפעה גבוהה יכולים לצמצם את פליטות הגלובליות של מכלול 1 ומכלול 2 ב-6% בשנת 2030 ההשקעות בחיפושי נפט וגז צנחו בשני שליש בעשור האחרו
אנדרסן גלובל מגיעה לסקוטלנד באמצעות שיתוף פעולה עם חברה אנדרסן גלובל Andersen Global מחזקת את כיסוי פעילות
Nyxoah תשתתף בכנס הבריאות השנתי ה-36 של פייפר סנדלר Nyxoah SA (נאסד"ק/יורונקסט בריסל: NYXH) ("Nyxoah"
רוזן, משרד עורכי דין מדורג ומוביל, מעודד משקיעים ב- Elanco Elanco Animal Health Incorporated  לקבל ייעוץ לפני מועד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך – ELAN רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי דין בי
Corpay Cross-Border מרחיבה את השותפות עם  World Aquatics .Corpay, Inc*, (NYSE: CPAY) חברה גלובלית מובילה בת
תאריך היעד לתביעה נגד MGX: רוזן, עורך דין מוביל, מעודד את משקיעי Metagenomi, Inc להבטיח ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב של 25 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – MGX רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי דין בי
תאריך יעד לתביעה נגד LLAP: רוזן, יועץ למשקיעים מוביל, מעודד את משקיעי Terran Orbital Corporation לקבל ייעוץ לפני תאריך היעד החשוב של 26 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – LLAP רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי דין בי
התראת תאריך יעד לתביעה נגד POWW: רוזן, משרד עורכי דין מדורג ומוביל, מעודד את משקיעי AMMO, Inc לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב ב-29 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – POWW משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
רוזן, יועץ השקעות מוביל, מעודד את משקיעי PACS Group Inc לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך - PACS משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
מידע למשקיעי WGO: משקיעים ב- Winnebago Industries, Inc. שספגו הפסדים מוזמנים ליצור קשר עם רוזן עורכי דין בנוגע לחקירה מתמשכת נגד החברה (NYSE: WGO) רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי דין בי
הזמנה להשתתף באסיפת בעלי המניות המיוחדת של NYXOAH SA שתתקיים ביום 19 בדצמבר 2024 דירקטוריון החברה מתכבד להזמין את מחזיקי ניירות הער
BYD מדגישה את שיתוף הפעולה החזק עם השותפים בשוק אחסון האנרגיה במהלך כנס השותפים BYD Co. Ltd מרחיבה את תוכנית השותפים לפתרונות של B
Nyxoah - פרסום הנוגע להודעות שקיפות בהתאם לסעיף 14 לחוק מ-2 במאי 2007 על שקיפות בעלי מ
רוזן, יועץ למשקיעים מהימן, מעודד את רוכשי $JENNER  לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
מידע למשקיעי BEN: משקיעי Franklin Resources, Inc.  שספגו הפסדים מוזמנים ליצור קשר עם חברת RLF בנוגע לחקירה מתמשכת של החברה (NYSE: BEN) משרד רוזן עורכי דין Rosen Law Firm, משרד עורכי דין
רוזן, חברה מוערכת בעולם העוסקת בזכויות משקיעים, מעודדת את משקיעי Lilium N.V.  לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך – LILM, LILMF משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
התראת מועד לתביעה נגד DPZ: רוזן, משרד עורכי דין מוביל, מעודד את משקיעי דומינו'ס פיצה להשיג ייעוץ לפני המועד החשוב של 19 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – DPZ משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי
הוסף תגובה 
תגובות  ( תגובות)