כיצד להיערך לתום שנת המס 2012?

דרוג:

מאת: רו"ח מוסא מושיק ג'ריס
להלן רשימת פעולות שמומלץ לבצע לפני תום שנת המס 2012:
 

דחיית או הקדמת הכנסות

 
ישנן הכנסות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . יש לקחת בחשבון שינויים בשיעורי המס בשנת 2013.
 

השלמת הוצאות

 
יש לערוך בדיקה שכל ההוצאות נרשמו. בנוסף לבדוק אפשרות הקדמת או דחיית הוצאות.
 

הפקדה לקופת גמל

 
עצמאי יכול להפקיד בקופת גמל עד כ-16% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 204,000 ₪ בשנה. כלומר ניתן להפקיד עד 32,640 ₪ . הפקדה כזו מקנה ניכוי בשיעור 11% מההכנסה החייבת וזיכוי במס בשיעור 35% מ- 5% הנותרים.
 

הפקדות לקרן השתלמות

 
עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהכנסתו החייבת ועד לתקרה של 255,000 ₪ בשנה. תקרת ההפקדה 17,850 ₪.
ההוצאה המותרת בניכוי מההכנסה הינה בשיעור 4.5% מההכנסה החייבת. כלומר מתוך 7%, 2.5% לא מותרים לניכוי.
 

תשלום לביטוח לאומי
 

במידה וצפוי חוב לביטוח לאומי עבור שנת 2012 או קיימים חובות בגין שנים קודמות, מומלץ לשלם עד 31/12/2012 וליהנות מניכוי בשיעור 52% מסכום דמי ביטוח לאומי ששולמו (ללא מס בריאות).
 

מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים

 
הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים וכן כנגד ריבית ודיבידנד שבגינם שולם מס הכנסה באותה שנת מס בלבד. ישנם מקרים בהם כדאי למכור ניירות ערך שיש בהם הפסד על מנת לקזז את ההפסד כנגד רווח הון שמומש או כנגד ריבית ודיבידנד שחויבו במס הכנסה .
יש לציין כי בעל שליטה בחברה יכול לחלק דיבידנד ולקזז את ההכנסות מהדיבידנד כנגד הפסדי הון.
 

חובות אבודים

 
מומלץ לסיים הטיפול בחובות בעייתיים. לסיים הליכי גביה או להגיע לפשרה. התנאים להכרה בחוב אבוד כהוצאה:
א- חוב עסקי – דווח כהכנסה בספרים.
ב- החוב לא ניתן לגביה – מומלץ להצטייד בחוות דעת משפטית.
ג- מועד פירעון החוב לפני 31/12/12.
 

הכנסות משכר דירה למגורים

 
תקרת הכנסה הפטורה משכ"ד למגורים הינה עד לסך 4,910 ₪.
על חלק מההכנסה משכ"ד למגורים העולה על התקרה הפטורה (מעל 4,910 ₪) יש לבדוק את המסלול העדיף ביותר:
מסלול א - לשלם 10% עד 31/01/2013.
מסלול ב – תשלום מס רגיל (מס שולי) על החלק העולה על 4,910 ₪.
מסלול ג - תשלום מס על הרווח (הכנסות משכ"ד פחות הוצאות. כולל הוצאות בשל מימון הנכס).
ניתן במשך השנה לשלם מס בשיעור 10% ובעת הגשת הדוח השנתי לבחור באפשרות הטובה ביותר.
 

סגירת יתרות חובה של בעלי שליטה

 
יתרת חובה של בעל שליטה בחברה חייבת בריבית רעיונית. מומלץ לסגור יתרה זו, מאחר ופקיד השומה עלול לטעון כי יתרה זו הינה דיבידנד או משכורת ולשלם בגינה מס הכנסה ואולי גם ביטוח לאומי.
יש לציין כי הריבית הרעיונית הינה בתוספת מע"מ.
 

שינוי סוג ההתאגדות לקראת 2013 
 

לקראת סוף שנת המס 2012 מומלץ לערוך בדיקה לגובה הרווח ולשקול אפשרות שינוי סוג ההתאגדות החל מ- 1/1/2013.
 

פעולות שיש לבצע ביום 31/12/2012

 
עריכת ספירת מלאי ליום 31.12.12.
עריכת ספירת קופה (שיקים, מזומנים, שיקים חוזרים) ליום 31.12.12.
רישום מד ק"מ של הרכבים (למרות שאין לזה השפעה על ההוצאה המוכרת).
עריכת "רשימת יתרות לקוחות וספקים" ליום 31.12.12.
בדיקת חבות דיווח מפורט למע"מ החל מ- 1.1.13. עוסקים שמחזור המכירות שלהם בשנת 2012 היה מעבר ל- 2.5 מיליון ו/או חייבים בהנהלת חשבונות בשיטה הכפולה, חייבים בדיווח מפורט למע"מ (דיווח באמצעות קובץ PCN874).
משרד התמ"ת מגביר את הפיקוח על העסקת עובדים שכירים. מומלץ לבדוק הוראות החוקים החלים על העסקת עובדים באופן כללי ועל הענף שבו אתם עוסקים באופן ספציפי.
לעדכן שיעורי ההפרשה לפנסיית חובה עבור עובדים שכירים ל – 15% במקום 12.5%
 
הכותב הוא מוסא מושיק ג'ריס, רו"ח, טל': 04-8490070
אין מאמר זה מהווה תחליף לקבלת יעוץ מרואה חשבון.
 
ניתן להפנות שאלות למייל: [email protected]
לאתר החברה: www.utax.co.il
תגיות של המאמר: 

כתבות נוספות בקטגוריה קריירה ועבודה, כספים ופיננסים

אנטרה ביו מדווחת על תוצאותיה הכספיות לרבעון השלישי של שנת 2024 ומספקת עדכונים עסקיים אנטרה ביו Entera Bio Ltd. (נאסד"ק: ENTX), ("אנטר
Perma-Pipe International Holdings, Inc מכריזה על קבלת חוזים בסך 15 מיליון דולר באזורי אמריקה והמזרח התיכון Perma-Pipe International Holdings, Inc. (נאסד"ק: P
Zenas BioPharma תשתתף בכנסי המשקיעים הקרובים בתחום הבריאות Zenas BioPharma, Inc ("Zenas" או "החברה") (נאסד"ק:
ATNi משיקה את מדד הגישה העולמי החמישי לתזונה בזמן שהתעשייה וקובעי המדיניות מתמודדים עם משבר מזון ATNi משיקה היום את המהדורה החמישית של מדד הגישה הג
Nyxoah מדווחת על תוצאותיה הכספיות והתפעוליות לרבעון השלישי של 2024 Nyxoah SA (נאסד"ק/יורונקסט בריסל: NYXH) ("Nyxoah"
יוסי כרמיל פורש מתפקיד מנכ"ל סלברייט לאחר קרוב ל-20 שנה חברת סלברייט Cellebrite (נאסד"ק: CLBT), מובילה עו
מידע למשקיעים ב-KSPI:  משקיעים שספגו הפסדים ב- Joint Stock Company Kaspi.kz  מוזמנים לפנות לרוזן עורכי דין בנוגע לחקירה מתמשכת נגד החברה – KSPI משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
רוזן, יועץ למשקיעים מיומן, מעודד את משקיעי AMMO, Inc לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך – POWW משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
מועד אחרון לתביעה נגד ALLER: רוזן, יועץ למשקיעים המדורג ראשון, מעודד את משקיעי Allarity Therapeutics, Inc להבטיח ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב של 12 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך – ALLR משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
רוזן, משרד עורכי דין ותיק, מעודד את משקיעי Acadia Healthcare Company, Inc לקבל ייעוץ לפני מועד חשוב בתביעה ייצוגית בניירות ערך שהוגשה לראשונה על ידי המשרד – ACHC משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
התראת מועד לתביעה נגד COIN:  רוזן, יועץ למשקיעים בעל שם ארצי, מעודד את משקיעי Coinbase Global, Inc לקבל ייעוץ לפני תאריך יעד חשוב של 12 בנובמבר בתביעה ייצוגית בניירות ערך שהוגשה לראשונה על ידי החברה – COIN משרד רוזן עורכי דין (Rosen Law Firm), משרד עורכי ד
מעצבים את כוח העבודה של העתיד: קבוצת Talent Fourth Generation (TFG) משיקה את שוק הטאלנטים הראשון והגדול ביותר במזרח התיכון ובצפון אפריקה בתגובה לשיבוש ההולך וגדל של תעשיית 4.0 השיקה קבוצת
התפתחות המותג החדש של בומברדייה זכתה בשני פרסי Red Dot עבור מצוינות בעיצוב המותג Bombardier בומברדייה גאה להכריז כי התפתחות המותג ה
Nyxoah ממנה את ג'ון לנדרי למנהל כספים ראשי Nyxoah SA (נאסד"ק/יורונקסט בריסל: NYXH) ("Nyxoah"
ערים הממוקדות בתושבים לחיים טובים יותר בולטות בתערוכת העיר והאדריכלות הבינלאומית של שנגחאי 2024 תערוכת העיר והארכיטקטורה הבינלאומית של שנחאי 2024
ועידת האזרחות העולמית ה-18 תתקיים בסינגפור יותר מ-400 נציגים מיותר מ-50 מדינות צפויים להשתתף
NielsenIQ (NIQ) ממנה את סטין לומהולט-תומסן לתפקיד מנהל מסחרי ראשי NIQ, החברה המובילה בעולם למודיעין צרכני, הודיעה על
יום הערים העולמי 2024 נפתח במצרים יום הערים העולמי 2024 (Global Observance of World
Hassana Investment Company ו-EIG חתמו על מזכר הבנות לשיתוף פעולה אסטרטגי בפרויקטים של תשתיות ומעברים אנרגטיים במזרח התיכון Hassana Investment Company (Hassana) ו-EIG, משקיעה
מרי קיי מקבלת הכרה זו השנה השניה ברציפות כמובילת שימור ב-Texan by Nature 20 לשנת 2024 .Mary Kay Inc, חברה מובילה לחדשנות וקיימות בתחום ה
הוסף תגובה 
תגובות  ( תגובות)